Ringkasan pantas
Tidak, geran daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri bebas cukai di bawah Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No.22) 2006, menurut LHDN. Namun, perbelanjaan yang anda bayar dengan wang geran tidak layak untuk potongan cukai atau elaun modal. Jadi, soalan sebenar bukan sekadar sama ada geran kerajaan kena cukai, tetapi cara anda merekod perbelanjaan itu.
Adakah geran kerajaan kena cukai pendapatan?
Tidak, geran daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri bebas cukai pendapatan. Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No.22) 2006, iaitu P.U.(A) 207/2006, memberikan pengecualian ini mulai tahun taksiran 2006.
Ramai pemilik PKS menyangka geran kerajaan kena cukai seperti hasil jualan biasa. Sebaliknya, Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) menerangkan bahawa pengecualian ini terpakai pada peringkat pendapatan kasar. Maksudnya, LHDN mengecualikan jumlah geran itu terus daripada pendapatan kasar perniagaan anda.
Peraturan ini terdapat dalam garis panduan LHDN tentang pengecualian cukai ke atas pemberian atau subsidi bertarikh 26 Januari 2010. LHDN juga mengulangi layanan yang sama dalam perenggan 8.2 Ketetapan Umum 1/2016 tentang elaun pertanian, yang terbit pada 20 Januari 2016.
Sebelum menyimpulkan sama ada sesuatu geran kerajaan kena cukai, semak siapa yang membiayainya dalam surat tawaran atau perjanjian geran. Contoh LHDN sendiri melibatkan geran yang Kerajaan Persekutuan salurkan melalui agensi, iaitu SMIDEC. Untuk melihat program yang agensi kerajaan tawarkan, rujuk senarai geran PKS 2027.
Bolehkah anda menuntut potongan cukai atas perbelanjaan geran?
Tidak, bagi bahagian kos yang wang geran tanggung. LHDN menetapkan bahawa perbelanjaan hasil atau modal yang geran biayai tidak layak untuk potongan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967. Begitu juga, harta dan loji yang anda beli dengan wang geran tidak layak untuk elaun modal di bawah Jadual 3 akta tersebut.
Walau bagaimanapun, bahagian kos yang anda bayar dengan keuntungan perniagaan sendiri masih layak, jika memenuhi syarat akta. Contohnya, Syarikat C dalam garis panduan LHDN menerima geran RM250,000 tetapi berbelanja RM300,000. Oleh itu, baki RM50,000 layak untuk potongan cukai.
Contoh pengiraan elaun modal
Contoh LHDN yang paling jelas melibatkan aset bernilai RM200,000. Syarikat J membeli aset itu, kemudian agensi meluluskan tuntutan geran sebanyak RM120,000. Akibatnya, syarikat tersebut hanya layak menuntut elaun modal atas RM80,000, iaitu perbezaan antara kos aset dengan jumlah geran.
| Contoh LHDN | Kos (RM) | Geran (RM) | Bahagian layak potongan atau elaun (RM) |
|---|---|---|---|
| Syarikat B: mesin | 200,000 | 200,000 | 0 |
| Syarikat J: aset perniagaan | 200,000 | 120,000 | 80,000 (elaun modal) |
| Syarikat E: mesin | 380,000 | 350,000 | 30,000 (elaun modal) |
| Syarikat C: perbelanjaan | 300,000 | 250,000 | 50,000 (potongan cukai) |
Peraturan yang sama terpakai kepada geran secara bayaran balik. Jika agensi membayar balik keseluruhan perbelanjaan, anda tidak boleh menuntut potongan. Sebaliknya, jika agensi hanya membayar sebahagian, baki yang anda tanggung sendiri layak untuk potongan.
Bilakah LHDN mengambil kira geran yang anda terima?
LHDN mengecualikan geran pada tahun taksiran anda menerimanya. Contohnya, garis panduan LHDN menerangkan geran RM50,000 yang sebuah syarikat terima pada 30 Januari 2008 bagi projek sepanjang tahun 2008. Oleh itu, pengecualian terpakai pada tahun taksiran 2008.
Namun, peraturan berbeza jika perbelanjaan berlaku lebih awal daripada bayaran geran. Sekiranya anda berbelanja dalam tahun taksiran 2008 tetapi menerima geran dalam tahun taksiran 2009, LHDN menganggap anda menerima geran itu pada tahun taksiran 2008. Dengan kata lain, geran mengikut tahun perbelanjaan.
Peraturan masa ini penting apabila anda menyediakan akaun tahunan. Jadi, catat tarikh perbelanjaan dan tarikh bayaran geran secara berasingan.
Perlukah anda menyimpan rekod berasingan dan terus menghantar borang cukai?
Ya, LHDN mensyaratkan penerima geran menyimpan rekod berasingan bagi pendapatan geran atau subsidi. Tujuannya supaya penggunaan wang geran selaras dengan tujuan pemberian tersebut. Rekod ini juga membantu anda memisahkan kos yang layak dan tidak layak untuk potongan.
Selain itu, pengecualian geran tidak menghapuskan kewajipan cukai lain. Contohnya, HASiL menetapkan bahawa syarikat perlu menghantar Borang C dalam tempoh tujuh bulan selepas tarikh penutupan akaun. HASiL juga meminta perniagaan menyimpan rekod perniagaan untuk tujuan pengauditan.
Gunakan senarai semak ringkas ini supaya rekod geran anda kemas:
- Simpan surat tawaran dan perjanjian geran yang menyatakan sumber dana.
- Asingkan rekod wang geran daripada rekod jualan biasa.
- Kumpulkan invois dan resit bagi setiap perbelanjaan geran.
- Catat bahagian kos yang anda bayar dengan dana sendiri, kerana bahagian itu mungkin layak untuk potongan.
- Rekodkan juga tarikh setiap bayaran geran yang anda terima.
Bagaimana dengan geran daripada pihak bukan kerajaan?
Tidak seperti soalan sama ada geran kerajaan kena cukai, layanan cukai bagi geran bukan kerajaan belum jelas. Pasukan smeguide.info belum mengesahkannya, kerana garis panduan LHDN hanya menyebut pemberian atau subsidi daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri di bawah P.U.(A) 207/2006. Oleh itu, jangan anggap geran daripada syarikat swasta, yayasan, bank atau badan luar negara bebas cukai.
Jika anda menerima geran seperti ini, rujuk LHDN atau ejen cukai berdaftar sebelum menghantar borang nyata cukai. Bawa surat tawaran, perjanjian dan rekod perbelanjaan supaya mereka boleh menilai kes anda dengan tepat. Untuk topik persediaan lain, baca panduan geran PKS kami.
Halaman ini memberi maklumat umum dan bukan nasihat cukai. Keputusan akhir tentang layanan cukai bergantung pada LHDN dan fakta kes anda.
Apakah perubahan kadar cukai PKS dalam Belanjawan 2027?
Belanjawan 2027, yang Kerajaan bentangkan pada 9 Oktober 2026, mencadangkan kadar cukai PMKS yang lebih rendah mulai tahun taksiran 2027. Kadar bagi RM150,000 pertama pendapatan bercukai turun daripada 15% kepada 14%. Sementara itu, kadar bagi RM150,001 hingga RM600,000 turun daripada 17% kepada 16%.
Menurut dokumen langkah cukai Belanjawan 2027, kadar ini terpakai kepada syarikat dengan modal berbayar RM2.5 juta dan ke bawah. PLT dengan sumbangan modal RM2.5 juta dan ke bawah juga layak, asalkan jualan tahunan tidak melebihi RM50 juta. Pendapatan bercukai melebihi RM600,000 kekal pada kadar 24%.
Dokumen langkah cukai tersebut tidak menyentuh pengecualian geran. Maka, jawapan sama ada geran kerajaan kena cukai tidak berubah pada 2027. Ringkasan langkah lain terdapat dalam halaman Belanjawan 2027 untuk PKS.
Soalan lazim
- Bolehkah saya menuntut elaun modal atas mesin yang saya beli dengan geran?
Ya, tetapi hanya atas bahagian kos yang anda bayar sendiri. Contohnya, Syarikat E dalam garis panduan LHDN membeli mesin bernilai RM380,000 dengan geran RM350,000. Syarikat itu hanya layak menuntut elaun modal atas RM30,000. Bahagian kos yang wang geran tanggung tidak layak untuk sebarang elaun modal.
- Adakah geran daripada syarikat swasta atau yayasan bebas cukai?
Tidak semestinya. Garis panduan LHDN hanya meliputi geran daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri di bawah P.U.(A) 207/2006. Kami belum mengesahkan layanan cukai bagi geran bukan kerajaan. Oleh itu, rujuk LHDN atau ejen cukai berdaftar sebelum anda melaporkan geran tersebut dalam borang nyata cukai.
- Bagaimana jika agensi hanya membayar balik sebahagian perbelanjaan saya?
Anda masih boleh menuntut potongan bagi baki yang anda tanggung sendiri. Contohnya, Syarikat G dalam garis panduan LHDN berbelanja RM120,000, tetapi agensi hanya meluluskan tuntutan RM70,000. Oleh itu, syarikat itu layak menuntut potongan hasil sebanyak RM50,000, iaitu perbezaan antara kedua-dua jumlah tersebut.
- Sejak bila geran Kerajaan Persekutuan bebas cukai pendapatan?
Sejak tahun taksiran 2006, di bawah Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No.22) 2006. Sebelum itu, PCP (Pengecualian) (No.4) 2003 meliputi tahun taksiran 2002 hingga 2005 pada peringkat pendapatan berkanun. Ketika itu, perbelanjaan geran masih layak untuk potongan cukai, menurut contoh dalam garis panduan LHDN.
- Siapa yang boleh mengesahkan layanan cukai geran perniagaan saya?
LHDN ialah pihak berkuasa yang memutuskan layanan cukai, termasuk sama ada geran kerajaan kena cukai dalam kes anda. Anda boleh bertanya terus kepada LHDN atau melantik ejen cukai berdaftar. Sediakan surat tawaran geran, perjanjian dan rekod perbelanjaan supaya penilaian lebih tepat. Halaman ini hanya memberi maklumat umum, bukan nasihat cukai.
Sumber rasmi
Fakta di halaman ini disemak dengan sumber rasmi berikut. Sahkan maklumat terkini di laman agensi sebelum memohon. Baca cara kami menyemak fakta dan penafian smeguide.info.
- Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia: Garispanduan Berkaitan Pengecualian Cukai ke atas Pemberian atau Subsidi (Grant) dan Pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun (26 Januari 2010) (disemak pada 16 Oktober 2026)
- Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia: Ketetapan Umum 1/2016: Elaun Pertanian (perenggan 8.2) (disemak pada 16 Oktober 2026)
- Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia: Tanggungjawab Pembayar Cukai (Syarikat) (disemak pada 16 Oktober 2026)
- Kementerian Kewangan: Langkah Cukai Belanjawan 2027 (Lampiran 11) (disemak pada 16 Oktober 2026)